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當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

時(shí)間:2022-08-15 08:50:34 考察報(bào)告 我要投稿
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當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策


        

  個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入的主要方式,也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,個(gè)人收入的不斷增加,應(yīng)納個(gè)人所得稅的人越來(lái)越多,個(gè)人所得稅的收入也在逐年增加,但不可否認(rèn),個(gè)人所得稅征管中還存在一定的問(wèn)題。

  一、個(gè)人所得稅的收入現(xiàn)狀

  以無(wú)極縣為例,個(gè)人所得稅是該縣地稅收入的主要來(lái)源之一,在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40%左右。據(jù)統(tǒng)計(jì),2004年1-7月份入庫(kù)個(gè)人所得稅收入827.5萬(wàn)元,比去年同期增收12.6萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.5%。其中:工資薪金所得89.1萬(wàn)元,占個(gè)人所得稅稅收收入的10.7%,同比增加33.8萬(wàn)元,增長(zhǎng)61.25%。由于當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅的稅收征管還不完全到位,導(dǎo)致該稅種一定程度的大量流失。比如:從在地稅辦理登記情況來(lái)看,無(wú)極縣境內(nèi)辦理個(gè)體登記納稅人為3952戶,而辦理個(gè)人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶,由于收入不透明等方面的原因,導(dǎo)致稅款的大量流失。

  二、個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

  (一)、納稅人的納稅意識(shí)差,難以確保稅款的應(yīng)收盡收。由于業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄,致使不少?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。從縣工商部門接收過(guò)來(lái)的年度數(shù)據(jù)與稅務(wù)登記比對(duì)情況來(lái)看,尚有619戶納稅人已在工商機(jī)關(guān)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照而未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,占登記總戶數(shù)的18.7%。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時(shí)利用機(jī)動(dòng)三輪車搞運(yùn)輸、趕集戶、蓋房班(農(nóng)村小建筑施工隊(duì))等等,這些經(jīng)營(yíng)者抱有“稅務(wù)機(jī)關(guān)查著就軟磨硬泡,能躲就躲、能逃就逃,查不著就是便宜”的心態(tài),且大多是無(wú)證、無(wú)照零散稅源,易漏難管,極易造成該稅種稅款的流失。

  (二)、征管手段力不從心個(gè)人所得稅數(shù)額分散,流動(dòng)性大,現(xiàn)金交易多,是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個(gè)稅種。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣,人員有限,對(duì)個(gè)人所得稅投入的征管力量不足,一個(gè)稅務(wù)人員往往集征收、管理、檢查三項(xiàng)職責(zé)于一身,工作量大,無(wú)暇顧及,稅收流失防不勝防。單就無(wú)極縣大陳稅務(wù)所為例,該所共有正式干部4名,一名所長(zhǎng)、一名征收人員兼會(huì)計(jì)、兩名管理人員,卻所轄兩個(gè)鄉(xiāng)40多個(gè)自然村的稅費(fèi)征收工作,很難做到應(yīng)收盡收。

 。ㄈ⑹杖氩煌该,申報(bào)不實(shí)個(gè)人收入來(lái)源渠道多,收入形式復(fù)雜,職工工資、薪金之外的收入有明有暗,有現(xiàn)金有實(shí)物,在全部收入中占的比重越來(lái)越大。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá),信用化程度很低,個(gè)人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算,要完全真實(shí)反映一個(gè)人的實(shí)際收入是很困難的,靠地稅部門全身心的投入檢查,也是不現(xiàn)實(shí)的。正是個(gè)人收入的這種不透明,導(dǎo)致征收嚴(yán)重不足于準(zhǔn)確計(jì)量

 。ㄋ模、源泉控管難以全面落實(shí)我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)工薪階層的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主,同時(shí)輔之以納稅人自行申報(bào)納稅,但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡人意。從理論上講,只要各部門、單位、企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制,是可以控制和調(diào)節(jié)相當(dāng)大的高收入者的收入的。然而,由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾,有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)。有的怕得罪人,怕麻煩,消極應(yīng)付,不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)。這些有源泉控制的環(huán)節(jié)放松,必然導(dǎo)致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

  三、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的措施

  (一)、營(yíng)造良好的治稅環(huán)境經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明,良好的治稅環(huán)境能夠促進(jìn)納稅意識(shí)的增強(qiáng),凡是個(gè)人所得稅征管比較成功的地方,都有一個(gè)納稅人自覺(jué)納稅的社會(huì)氛圍。要營(yíng)造公民自覺(jué)納稅的社會(huì)大環(huán)境,需要系統(tǒng)的進(jìn)行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育,從中央到地方的各種媒體對(duì)稅法的多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的宣傳,做到電視有圖像、廣播有聲音、報(bào)刊有文章、公民有資料,使稅法深入千家萬(wàn)戶,人人皆知。其次,是要在加強(qiáng)稅收征管手段現(xiàn)代化的同時(shí),加強(qiáng)納稅服務(wù),深入開(kāi)展創(chuàng)建最佳辦稅服務(wù)廳活動(dòng),為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的一條龍服務(wù),切實(shí)減輕納稅人申報(bào)納稅申報(bào)的難度和壓力。三是嚴(yán)格依法治稅,加大處罰力度。個(gè)

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